Sociedades por acciones simplificadas. 2019
Tratamiento jurídico y fiscalBy José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín
Length6h 58m
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Conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2017, las microempresas del país (personas morales) pudieron optar por acumular sus ingresos en el momento en que sean efectivamente percibidos, por lo que en este sentido, se les brinda la oportunidad de tributar bajo el régimen de flujo de efectivo. De acuerdo con esto, las personas morales que se citan enseguida podrán optar por pagar el ISR aplicando el régimen de flujo de efectivo:
1. Aquellas que se encuentran constituidas únicamente por personas físicas y que tributen en términos del Título II de la LISR "De las Personas Morales", cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2018) no hayan excedido de la cantidad de $5'000,000.
2. Las que inicien actividades, si estiman que sus ingresos del ejercicio de que se trate no excederán de $5'000,000.
Debido a que el límite de ingresos totales anuales para constituir una sociedad por acciones simplificada en el ejercicio de 2017 era de $5'000,000, en nuestra opinión, el régimen de flujo de efectivo fue diseñado para las referidas sociedades. No obstante, cabe señalar que cualquier persona que reúna los requisitos mencionados también podrá optar por tributar en el citado régimen sin importar si está constituida como una sociedad por acciones simplificadas.
Estos cambios se realizaron a partir de la publicación del "Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles" en el Diario Oficial de la Federación de 14 de marzo de 2016, en el que la denominación del capítulo XIV cambia a "De la Sociedad por Acciones Simplificada", el cual comprende del artículo 260 al 273. De acuerdo con el artículo transitorio único del aludido decreto, este cambio entró en vigor a los seis meses después de la fecha de su publicación, es decir, el 15 de septiembre de 2016.
En esta obra indicamos el tratamiento fiscal (ISR, IVA y PTU) y jurídico que deben atender las personas morales constituidas legalmente como sociedades por acciones simplificadas. En el apartado de ISR incluimos el tratamiento fiscal que deben observar las sociedades cuando optan por tributar conforme al régimen de flujo de efectivo, así como cuando lo hacen en el régimen general de la LISR. En cuanto al IVA, es el mismo tratamiento fiscal (régimen de flujo de efectivo) sin importar el régimen en que tributen para efectos del ISR. Por último, se incluye la mecánica para calcular la renta gravable de la PTU cuando la sociedad por acciones simplificadas opta por pagar sus impuestos conforme al régimen de flujo de efectivo, así como cuando opta por tributar en los términos del régimen general de la LISR.
Audiobook details
GenreBusiness and Economics
Length6 hrs 58 mins
Narrated byListen with 1,000+ voices
FormateBook with Audio
Publish dateJun 4, 2019
LanguageSpanish
Table of contents
1Introduction
82B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
2CONTENIDO
83C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
3ABREVIATURAS
84•Casos prácticos
4INTRODUCCION
858. Pérdidas fiscales
5APARTADO I TRATAMIENTO JURIDICO DE LAS SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS (S.A.S.)
869. Obligaciones fiscales
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61. Entrada en vigor de las disposiciones aplicables a las sociedades por acciones simplificadas
87A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
72. Concepto
88B. Llevar contabilidad
83. Denominación
89C. Expedir comprobantes fiscales
94. Están reconocidas por la Ley General de Sociedades Mercantiles
90D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
105. Se pueden constituir como sociedades de capital variable
91E. Formulación del estado de posición financiera
116. Inscripción en el Registro Público de Comercio
92F. Presentar declaración anual
127. Requisitos y procedimiento para constituirse
93G. Presentar declaraciones informativas
138. Requisitos que deben contener los estatutos sociales
94H. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero
149. Modificaciones a los estatutos sociales
95I. Por el pago de dividendos
1510. No están obligadas a formar el fondo de reserva
96J. Llevar un control de los inventarios
1611. Asamblea de Accionistas
97K. Información por operaciones superiores a $100,000
1712. Representación
98L. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital
1813. Reglas para la toma de decisiones de la Asamblea de Accionistas
99M. Llevar una cuenta de capital de aportación
1914. Distribución de utilidades
100N. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
2015. Informe anual sobre la situación financiera de la sociedad
10110. Pagos provisionales
2116. Disposiciones que regulan a la sociedad anónima, aplicables a la sociedad por acciones simplificada
102A. Fecha de presentación
22APARTADO II TRATAMIENTO FISCAL
103B. Mecánica para calcularlos
23CAPITULO I LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
104•Caso práctico: C. Formato para presentarlos
24REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO (SISTEMA DE BASE EFECTIVO)
10511. ISR del ejercicio
251. Pueden optar por aplicar este régimen: A. Presentación de aviso para ejercer esta opción
106A. Fecha de presentación
262. Personas morales que inicien actividades
107B. Mecánica para calcularlo
273. Personas morales que no podrán optar por aplicar este régimen
108•Caso práctico
284. Ingresos acumulables
10912. ISR por pago de dividendos a cargo de las personas morales que optaron por aplicar este régimen
295. Otros ingresos acumulables
11013. Dividendos por reducción de capital o liquidación
306. Ingresos no acumulables: A. Caso en que no se acumularán los ingresos percibidos en el ejercicio de 2018
11114. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que reciben los socios, accionistas o integrantes
317. Momento en que se acumulan los ingresos: •Caso práctico
112CAPITULO II LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
328. Deducciones autorizadas: A. Caso en que no se efectuará la deducción de erogaciones realizadas
1131. Actos o actividades gravados
339. Momento en que deben efectuarse las deducciones
1142. Retención del IVA
3410. Requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas
115A. Sujetos obligados a retener
3511. Deducción de compras netas efectivamente pagadas: A. Tratamiento fiscal de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2017
116B. Sujetos no obligados a retener
3612. Deducción de inversiones
117C. Importe de la retención
37A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
118D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones
38•Tratamiento fiscal de las inversiones que se tenían al 31 de diciembre de 2017
119E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido
39B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
1203. Momento en que se causará el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones
40C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
1214. Momento en que será acreditable el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente pagadas las contraprestaciones
41•Casos prácticos
1225. Determinación del IVA acreditable
4213. Exceptuadas de calcular el ajuste anual por inflación al cierre del ejercicio
123A. Requisitos para el acreditamiento del IVA
4314. Pérdidas fiscales
124B. Acreditamiento cuando se realizan actividades gravadas y exentas del IVA (procedimiento general)
4415. Obligaciones fiscales
125C. Acreditamiento del IVA relativo a inversiones
45A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
126D. Procedimiento optativo para determinar las proporciones de acreditamiento del IVA
46B. Llevar contabilidad
127E. Conceptos que no deberán considerarse para determinar las proporciones de actividades gravadas y exentas
47C. Expedir comprobantes fiscales
128•Caso práctico
48D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
1296. Devoluciones de bienes, descuentos y bonificaciones
49E. Formulación del estado de posición financiera
130A. Para el que recibe la devolución u otorga el descuento o la bonificación
50F. Presentar declaración anual
131B. Para el que efectúa la devolución o recibe el descuento o la bonificación
51G. Presentar declaraciones informativas
1327. Pagos mensuales: •Caso práctico
52H. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero
1338. Tratamiento de los saldos a favor del IVA
53I. Por el pago de dividendos
1349. Enajenación de bienes exenta del pago del IVA
54J. Llevar un control de los inventarios
13510. Concepto de prestación de servicios independientes
55K. Información por operaciones superiores a $100,000
13611. Prestación de servicios exenta del pago del IVA
56L. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital
13712. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
57M. Llevar una cuenta de capital de aportación
13813. Base del IVA en prestación de servicios independientes
58N. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
13914. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago del IVA
5916. Pagos provisionales
14015. Obligaciones fiscales para personas morales sujetas al pago del IVA
60A. Fecha de presentación
141A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
61B. Mecánica para calcularlos sin aplicar coeficiente de utilidad
142B. Llevar contabilidad
62•Caso práctico: C. Mecánica para calcularlos aplicando coeficiente de utilidad
143C. Expedir y entregar comprobantes fiscales
63•Caso práctico: D. Formato para presentarlos
144D. Presentar declaraciones
6417. ISR del ejercicio
145E. Expedir comprobantes de retenciones de IVA
65A. Fecha de presentación
146F. Presentar declaración informativa de retenciones del IVA
66B. Mecánica para calcularlo
147G. Presentar aviso por retenciones del IVA
67•Caso práctico
148H. Información del IVA en declaraciones del ISR
6818. ISR por pago de dividendos a cargo de las personas morales que optaron por aplicar este régimen
149I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores
6919. Dividendos por reducción de capital o liquidación
150CAPITULO III PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
7020. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que reciben los socios, accionistas o integrantes
1511. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
7121. Personas morales que dejan de aplicar el régimen de flujo de efectivo
1522. Ley Federal del Trabajo
7222. Mecanismos operativos de transición para la presentación de declaraciones, avisos y otro tipo de información
153A. Derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas
73REGIMEN GENERAL DE LEY (SISTEMA DE BASE DEVENGADO)
154B. Determinación del porcentaje de la PTU
741. Ingresos acumulables
155C. Derecho de los trabajadores para objetar la declaración anual
752. Otros ingresos acumulables
156D. Fecha en que debe efectuarse el reparto de utilidades
763. Ingresos no acumulables
157E. Procedimiento para efectuar el reparto de utilidades
774. Momento en que se acumulan los ingresos
158F. Salario base para la participación en las utilidades
785. Deducciones autorizadas
159G. Normas para determinar la participación en las utilidades
796. Requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas
160H. Sujetos exentos del reparto de utilidades
807. Deducción de inversiones
161I. Normas para participar en el reparto de utilidades
81A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
1623. Determinación de la renta gravable para la PTU de personas morales que optaron por aplicar el régimen de flujo de efectivo
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