Manual de sociedades y asociaciones civiles 2022
By José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín
Length8h 30m
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En la actualidad, un número importante de personas morales se encuentra constituido legalmente como sociedades civiles (S.C.) o asociaciones civiles (A.C.), las cuales, dependiendo de las actividades que lleven a cabo, tributan en el título II (régimen general) o en el título III (personas morales con fines no lucrativos) de la Ley del ISR (LISR).
Por tal motivo, incluimos las disposiciones legales y fiscales que deben atender este tipo de personas morales. En el apartado fiscal se tratan las disposiciones que deben satisfacer tanto las sociedades y asociaciones que tributan en el título II, como aquellas que se encuentran en el título III de la LISR. Esto permitirá al lector comprender las disposiciones fiscales aplicables a estas sociedades y asociaciones, de acuerdo con el título en que se ubiquen.
Además, se abordan temas relacionados con el impuesto al valor agregado (IVA); igual que en el ISR, se comentan las disposiciones fiscales que, para efectos de este impuesto deben observar las sociedades y asociaciones civiles que pagan sus impuestos conforme al título II, así como las que se consignan en el título III de la LISR.
Se incluyen, asimismo, los recientes cambios referentes a las donatarias autorizadas mencionados en la reforma fiscal para 2021.
El manual está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las sociedades y asociaciones civiles, sin importar el título de la LISR en el que se ubiquen; a los despachos de contadores públicos que tengan como clientes a S.C. o A.C.; a los profesores de impuestos y estudiantes de la materia fiscal, así como a los asesores fiscales y, en general, a cualquier persona interesada en conocer las disposiciones legales y fiscales aplicables a dichas personas morales.
Audiobook details
GenreBusiness and Economics
Length8 hrs 30 mins
Narrated byListen with 1,000+ voices
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Publish dateOct 10, 2022
LanguageSpanish
Table of contents
1Introduction
99A. Conceptos que se asimilan a remanente distribuible sujeto al pago del ISR
2CONTENIDO
100B. Determinación del ISR correspondiente al remanente distribuible ficto
3ABREVIATURAS
101C. Caso práctico
4INTRODUCCION
1025. Instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
5Beneficios fiscales en las fronteras norte y sur del país
103A. Sociedades y asociaciones civiles no lucrativas que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles
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6I. MARCO LEGAL
104B. Requisitos que deberán cumplir las instituciones que deseen obtener autorización para recibir donativos deducibles
7CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA EFECTOS LEGALES
105C. Autorización para recibir donativos deducibles
8SOCIEDADES CIVILES
106D. Revocación de la autorización para recibir donativos deducibles
91. Concepto de sociedad civil
107E. Requisitos que deberán reunir los donativos
102. Constitución de la sociedad civil
108F. Requisitos que deben reunir los comprobantes fiscales de donativos emitidos mediante documentos digitales a través del Portal del SAT (CFDI)
11A. Personas
1096. Obligaciones fiscales de las sociedades y asociaciones civiles no lucrativas
12B. Capital
110A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
13C. Contrato de la sociedad
111B. Llevar contabilidad
143. Adquisición de bienes raíces
112C. Expedir y recabar comprobantes fiscales
154. Sociedades que no se consideran de naturaleza civil
113D. Presentar declaración anual
165. Obligaciones de los socios
114E. Presentar declaración anual informativa de ingresos y erogaciones
176. Administración de la sociedad
115F. Proporcionar constancia y comprobante fiscal a los integrantes del remanente distribuible
187. Disolución de la sociedad
116G. Expedir constancias y el comprobante fiscal de pagos efectuados a residentes en el extranjero
198. Liquidación de la sociedad
117H. Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros
201. Concepto de asociación civil
118I. Exigir comprobantes con requisitos fiscales
212. Constitución de la asociación civil
119J. Por el pago de salarios
22A. Personas
120K. Presentar declaraciones informativas
23B. Patrimonio
121L. Obligaciones fiscales de los partidos, asociaciones políticas y otras instituciones
24C. Contrato de la asociación
1227. Reembolsos de aportaciones
253. Derechos de los asociados
123III. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
264. Obligaciones de los asociados
124SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR
275. Administración de la asociación
1251. Actos o actividades gravados
286. Disolución y liquidación de las asociaciones civiles
1262. Actos o actividades no objeto
29SOCIEDADES Y ASOCIACIONES EDUCATIVAS
1273. Retención de IVA
301. Concepto de educación
128A. Sujetos obligados a retener
312. Tipos, niveles, modalidades y opciones educativas
129B. Sujetos no obligados a retener
323. Fines de la educación
130C. Importe de la retención
334. Criterios de la educación
131D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones
345. Sistema educativo nacional
132E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido
356. Validez de estudios y certificación de conocimientos
1334. Momento en que se causará el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones
367. Educación impartida por particulares
1345. Momento en que será acreditable el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente pagadas las contraprestaciones
378. Autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
1356. Determinación del IVA acreditable
389. Obligaciones de los particulares que impartan educación con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
136A. Requisitos para el acreditamiento del IVA
3910. Particulares que impartan estudios sin reconocimiento de validez oficial
137B. Acreditamiento cuando se realizan actividades gravadas y exentas del IVA (procedimiento general)
4011. Mecanismos para el cumplimiento de los fines de la educación impartida por los particulares
138C. Acreditamiento del IVA relativo a inversiones
4112. Asociaciones de madres y padres de familia
139D. Procedimiento optativo para determinar las proporciones de acreditamiento del IVA
42ASOCIACIONES RELIGIOSAS
140E. Conceptos que no deberán considerarse para determinar las proporciones de actividades gravadas y exentas
431. Concepto de asociación religiosa
141F. Caso práctico
442. Constitución de las asociaciones religiosas
1427. Devolución de bienes, descuentos y bonificaciones
453. Obligaciones de las asociaciones religiosas
143A. Para el que recibe la devolución u otorga el descuento o la bonificación
464. Derechos de las asociaciones religiosas
144B. Para el que efectúa la devolución o recibe el descuento o la bonificación
475. Administración de las asociaciones religiosas
1458. Pagos mensuales: A. Caso práctico
486. Asociados, ministros de culto y representantes de las asociaciones religiosas
1469. Tratamiento de los saldos a favor de IVA
497. ¿Quiénes pueden ejercer el ministerio de culto?
14710. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA
508. Régimen patrimonial de las asociaciones religiosas
14811. Concepto de prestación de servicios independientes
51II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
14912. Prestación de servicios exenta del pago de IVA
52SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR
15013. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
531. Antecedentes
15114. Base del IVA en la prestación de servicios independientes
542. Entidades que fiscalmente se consideran personas morales
15215. Uso o goce temporal de bienes exento del pago de IVA
553. Concepto de acciones
15316. Obligaciones fiscales para personas morales sujetas al pago del IVA
564. Ingresos acumulables
154A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
575. Otros ingresos acumulables: A. Caso práctico
155B. Llevar contabilidad
586. Ingresos no acumulables
156C. Expedir y entregar comprobantes fiscales
597. Momento en que se acumulan los ingresos
157D. Presentar declaraciones
608. Deducciones autorizadas: A. Caso práctico
158E. Expedir comprobantes de retenciones de IVA
619. Requisitos de las deducciones autorizadas
159F. Presentar declaración informativa de retenciones de IVA
6210. Gastos e inversiones no deducibles
160G. Presentar aviso por retenciones de IVA
6311. Deducción del costo de lo vendido
161H. Información del IVA en declaraciones del ISR
6412. Deducción de inversiones
162I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores
65A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
163SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
66B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
1641. Actos o actividades gravados
67C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
1652. Actos o actividades no objeto
68D. Casos prácticos
1663. Retención de IVA
6913. Pérdidas fiscales
167A. Sujetos obligados a retener
7014. Obligaciones fiscales
168B. Sujetos no obligados a retener
71A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
169C. Importe de la retención
72B. Llevar contabilidad
170D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones
73C. Expedir comprobantes fiscales
171E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido
74D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
1724. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA
75E. Formulación del estado de posición financiera
1735. Concepto de prestación de servicios independientes
76F. Presentar declaración anual
1746. Prestación de servicios exenta del pago de IVA
77G. Presentar declaraciones informativas
1757. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
78H. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas
1768. Momento en que se tiene la obligación de pagar el IVA en la prestación de servicios independientes
79I. Por el pago de dividendos
1779. Base del IVA en la prestación de servicios independientes
80J. Llevar un control de los inventarios
17810. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago de IVA
81K. Información por operaciones superiores a $100,000.00
17911. Obligaciones fiscales para personas morales sujetas al pago del IVA
82L. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital
180IV. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
83M. Expedir comprobante fiscal por el pago de anticipos distribuidos
1811. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
84N. Llevar una cuenta de capital de aportación
1822. Ley Federal del Trabajo
85O. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
1833. Determinación de la PTU de sociedades y asociaciones civiles del Título II de la LISR
8615. Pagos provisionales: A. Caso práctico
1844. Sociedades y asociaciones civiles del Título III de la LISR
8716. ISR del ejercicio: A. Caso práctico
1855. Determinación del ISR a retener por el pago de PTU
8817. ISR por pago de dividendos
186V. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS SOCIOS Y ASOCIADOS
8918. Dividendos por reducción de capital o liquidación: A. Casos prácticos
1871. Socios y asociados de sociedades y asociaciones civiles del Título II de la LISR
90SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
188A. Determinación del ISR de los anticipos a cuenta de utilidades que reciben los socios y asociados
911. Sociedades y asociaciones civiles no lucrativas
189B. Caso práctico
922. Casos en que las sociedades y asociaciones civiles no lucrativas también se convierten en contribuyentes del ISR
190C. Otras consideraciones que deberán tener en cuenta los socios y asociados
93A. Ingresos por los que se pagará el ISR conforme al Título II “De las personas morales” y Título IV “De las personas físicas”
191D. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que reciben los socios y asociados
94B. Caso práctico
1922. Socios y asociados de sociedades y asociaciones civiles del Título III de la LISR
953. Determinación del remanente distribuible
193A. Pago del impuesto por la obtención de remanente distribuible puro
96A. Distribución del remanente a los integrantes de las sociedades y asociaciones civiles no lucrativas
194B. Casos prácticos
97B. Casos prácticos
195C. Otras consideraciones que deberán tener en cuenta los socios y asociados
984. Remanente distribuible sujeto al pago del ISR
196D. Caso práctico
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