Escuelas. Tratamiento fiscal, laboral y de seguridad social 2017
By José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín
Length11h 8m
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Los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales, laborales y de seguridad social de las sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la enseñanza (instituciones educativas) se enfrentan a un gran número de interrogantes con respecto a los temas siguientes:
1. Cumplimiento de las obligaciones fiscales de la institución educativa, principalmente en lo referente al impuesto sobre la renta (ISR) y al impuesto al valor agregado (IVA).
2. El estímulo fiscal para personas físicas en el ISR del ejercicio por los pagos de ciertas colegiaturas (DOF 26/XII/2013). Con la finalidad de que el lector comprenda mejor la aplicación del referido estímulo, esta obra incluye un marco teórico y casos prácticos.
3. La forma en la que se deberá retener el ISR a los integrantes de la institución educativa, socios o asociados, cuando se les otorguen anticipos a cuenta de utilidades o se les entregue el remanente distribuible puro o ficto.
4. La forma en la que se deberán calcular y retener los impuestos a los maestros, así como al personal administrativo de la institución educativa.
5. La situación contractual de los maestros y del personal administrativo de la institución educativa; es decir, si se deben contratar como trabajadores o independientes, a efecto de asegurarlos o no ante el IMSS y efectuar las aportaciones correspondientes al Infonavit.
En el presente libro se analizan estos temas considerando las obligaciones fiscales, que deben cumplir las instituciones educativas que tributan conforme al régimen general de la LISR (título II), además de las no lucrativas (título III).
Audiobook details
GenreBusiness and Economics
Length11 hrs 8 mins
Narrated byListen with 1,000+ voices
FormateBook with Audio
Publish dateMay 29, 2017
LanguageSpanish
Table of contents
1Introduction
1323. Momento en que se causará el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones
2CONTENIDO
1334. Momento en que será acreditable el IVA: A. Momento en que se consideran efectivamente pagadas las contraprestaciones
3ABREVIATURAS
1345. Determinación del IVA acreditable
4INTRODUCCION
135A. Cuando únicamente se realizan actividades gravadas
5I. MARCO LEGAL
136B. Cuando se realizan actividades gravadas y exentas
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6CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA EFECTOS LEGALES
137C. Requisitos adicionales para que el IVA pagado sea acreditable
7SOCIEDADES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA
138D. IVA de erogaciones parcialmente deducibles
81. Concepto de sociedad civil
1396. Devolución de bienes, descuentos y bonificaciones
92. Constitución de la institución educativa
140A. Para la institución educativa que recibe la devolución u otorga el descuento o bonificación
10A. Personas
141B. Para la institución educativa que realiza la devolución o recibe el descuento o bonificación
11B. Capital
1427. Pagos mensuales definitivos: A. Caso práctico
12C. Contrato de la institución educativa
1438. Tratamiento de los saldos a favor de IVA
133. Adquisición de bienes raíces
1449. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA
144. Instituciones educativas que no se consideran de naturaleza civil
14510. Concepto de prestación de servicios independientes
155. Obligaciones de los socios de las instituciones educativas
14611. Prestación de servicios exenta del pago de IVA
166. Administración de la institución educativa
14712. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
177. Disolución de la institución educativa
14813. Base del IVA en la prestación de servicios independientes
188. Liquidación de la institución educativa
14914. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago de IVA
19ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA
15015. Obligaciones fiscales para instituciones educativas sujetas al pago del IVA
201. Concepto de asociación civil
151A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
212. Constitución de la institución educativa
152B. Llevar contabilidad
22A. Personas
153C. Expedir y entregar comprobantes fiscales
23B. Patrimonio
154D. Presentar declaraciones
24C. Contrato de la institución educativa
155E. Expedir comprobantes de retenciones de IVA
253. Derechos de los asociados de las instituciones educativas
156F. Presentar declaración informativa de retenciones de IVA
264. Obligaciones de los asociados de las instituciones educativas
157G. Presentar aviso por retenciones de IVA
275. Administración de la institución educativa
158H. Información del IVA en declaraciones del ISR
286. Disolución y liquidación de las instituciones educativas
159I. Información del IVA acreditable
29DISPOSICIONES RELEVANTES CONTENIDAS EN LA LGE APLICABLES A LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
160INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
301. Concepto de educación
1611. Actos o actividades gravados
312. Tipos y modalidades de educación
1622. Retención de IVA
323. Instituciones que imparten educación en el país
163A. Instituciones educativas obligadas a retener
334. Sistema educativo nacional
164B. Instituciones educativas no obligadas a retener
345. Fines que persiguen las instituciones educativas
165C. Importe de la retención
356. Autorizaciones y reconocimientos de validez oficial de estudios
166D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones
367. Instituciones que podrán solicitar autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
167E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido
378. Procedimiento que deben seguir las instituciones que soliciten autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
1683. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA
389. Instituciones que no cuentan con reconocimiento de validez oficial de estudios
1694. Concepto de prestación de servicios independientes
3910. Obligaciones de las sociedades y asociaciones educativas
1705. Prestación de servicios exenta del pago de IVA
4011. Asociaciones de padres de familia
1716. Prestación de servicios independientes en territorio nacional
41II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1727. Momento en que se tiene la obligación de pagar el IVA en la prestación de servicios independientes
42INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR
1738. Base del IVA en la prestación de servicios independientes
431. Antecedentes
1749. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago del IVA
442. Entidades que fiscalmente se consideran personas morales
17510. Obligaciones fiscales para instituciones educativas sujetas al pago del IVA
453. Instituciones educativas que deben tributar en el Título II de la LISR
176IV. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
464. Concepto de acciones
1771. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
475. Ingresos acumulables
1782. Ley Federal del Trabajo
486. Otros ingresos acumulables
1793. Determinación de la PTU de instituciones educativas del Título II de la LISR
497. Ingresos no acumulables
1804. Instituciones educativas del Título III de la LISR
508. Momento en que se acumulan los ingresos
1815. Determinación del ISR a retener por el pago de la PTU
519. Deducciones autorizadas: A. Caso práctico
182V. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS SOCIOS Y ASOCIADOS DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
5210. Requisitos de las deducciones autorizadas
1831. Socios y asociados de instituciones educativas del Título II de la LISR
5311. Gastos e inversiones no deducibles
184A. Determinación del ISR de los anticipos a cuenta de utilidades que reciben los socios y asociados de las instituciones educativas
5412. Deducción de inversiones
185B. Caso práctico
55A. Deducción de inversiones en varios ejercicios
186C. Otras consideraciones que deberán tener en cuenta los socios y asociados de las instituciones educativas
56B. Deducción de pérdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
187D. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que reciben los socios y asociados de las instituciones educativas
57C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero
1882. Socios y asociados de instituciones educativas del Título III de la LISR
58D. Casos prácticos
189A. Pago del impuesto por la obtención de remanente distribuible puro
5913. Pérdidas fiscales
190B. Casos prácticos
6014. Obligaciones fiscales
191C. Otras consideraciones que deberán tener en cuenta los socios y asociados de las instituciones educativas
61A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
192D. Caso práctico
62B. Llevar contabilidad
193E. Pago del impuesto por la obtención del remanente distribuible ficto
63C. Expedir comprobantes fiscales
194VI. TRATAMIENTO FISCAL DEL PERSONAL DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
64D. Expedir comprobantes fiscales de pagos efectuados a residentes en el extranjero
1951. Personal que presta servicios personales subordinados
65E. Presentar declaración informativa de retenciones por servicios profesionales
196A. Quiénes deben tributar en el régimen fiscal de salarios
66F. Formulación del estado de posición financiera
197B. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado
67G. Presentar declaración anual
198C. Ingresos exentos del pago del ISR
68H. Presentar declaraciones informativas
199D. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo
69I. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero
200E. Ingresos por salarios en crédito
70J. Por el pago de dividendos
201F. Ingresos en bienes no gravados
71K. Llevar un control de inventarios
202G. Obligaciones de los trabajadores
72L. Llevar una cuenta de capital de aportación
203H. Obligaciones de las instituciones educativas que pagan salarios
73M. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
204J. Caso práctico
74N. Expedir comprobante fiscal por el pago de anticipos distribuidos
205K. Subsidio para el empleo
75O. Dar a conocer un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales
206L. Mecánica para determinar el subsidio para el empleo por entregar a los trabajadores
76P. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital
207M. Caso práctico
7715. Pagos provisionales
208N. Impuestos contra los que la institución educativa podrá disminuir el subsidio para el empleo
78A. Pagos provisionales vía Internet
209O. Impuesto anual de los trabajadores
79B. Caso práctico
2102. Personal que opta por asimilar a salarios sus ingresos por honorarios
8016. ISR del ejercicio: A. Caso práctico
211A. Honorarios que opcionalmente se asimilan a salarios
8117. ISR por pago de dividendos
212B. Obligaciones de las personas que optan por asimilar a salarios sus ingresos por honorarios
8218. Dividendos por reducción de capital o liquidación: A. Casos prácticos
213C. Obligaciones de las instituciones educativas que pagan honorarios que opcionalmente se asimilan a salarios
83INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
214D. Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que optan por asimilar a salarios sus ingresos por honorarios
841. Instituciones educativas no lucrativas
215E. Caso práctico
852. Casos en que las instituciones educativas no lucrativas también se convierten en contribuyentes del ISR
216F. Impuesto anual de las personas que optan por asimilar a salarios sus ingresos por honorarios
86A. Ingresos por los que se pagará el ISR conforme al Título II “De las personas morales” y Título IV “De las personas físicas”
2173. Personal que presta servicios personales independientes y no opta por asimilar a salarios sus ingresos por honorarios
87B. Caso práctico
218A. Quiénes deben tributar en el régimen fiscal de las personas físicas
883. Determinación del remanente distribuible
219B. Ingresos acumulables
89A. Distribución del remanente a los integrantes de las instituciones educativas no lucrativas
220C. Momento en que deben acumularse los ingresos por actividades profesionales
90B. Casos prácticos
221D. Deducciones autorizadas
914. Remanente distribuible sujeto al pago del ISR
222E. Obligaciones de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales
92A. Conceptos que se asimilan a remanente distribuible sujeto al pago del ISR
223F. Determinación de los pagos provisionales de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales
93B. Determinación del ISR correspondiente al remanente distribuible ficto
224G. Caso práctico
94C. Caso práctico
225H. Determinación del impuesto del ejercicio de las personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales
955. Instituciones educativas autorizadas para recibir donativos deducibles
226I. Caso práctico
96A. Instituciones educativas no lucrativas que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles
227VII. TRATAMIENTO LABORAL DEL PERSONAL E INTEGRANTES DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
97B. Requisitos que deberán cumplir las instituciones educativas y los programas de escuela-empresa que deseen obtener autorización para recibir donativos deducibles
2281. Régimen laboral de los profesores de instituciones educativas particulares
98C. Autorización para recibir donativos deducibles
229A. Profesores de primaria y secundaria
99D. Revocación de la autorización para recibir donativos deducibles
230B. Profesores de preparatoria y universidad
100E. Requisitos que deben reunir los donativos
231C. Conclusión
101F. Requisitos que deben reunir los comprobantes fiscales de donativos emitidos mediante documentos digitales a través del Portal del SAT (CFDI)
2322. Personal administrativo de las instituciones educativas
102G. Directorio de las donatarias autorizadas
2333. ¿Son sujetos de afiliación al IMSS los maestros de las instituciones educativas?: A. Criterio emitido por el H. Consejo Técnico del IMSS, el 4 de mayo de 2004, referente a la afiliación de maestros
1036. Sociedades o asociaciones civiles que otorgan becas
2344. Profesores contratados bajo el régimen de servicios profesionales
1047. Programas de escuela-empresa
2355. ¿Son sujetos de afiliación al IMSS los integrantes de las instituciones educativas constituidas como sociedades o asociaciones civiles?
1058. Obligaciones fiscales de las instituciones educativas no lucrativas
236A. Instituciones educativas constituidas como sociedades civiles
106A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
237B. Instituciones educativas constituidas como asociaciones civiles
107B. Llevar contabilidad
2386. ¿Existe obligación de las instituciones educativas de efectuar aportaciones al Infonavit por cuenta de los maestros?
108C. Expedir y recabar comprobantes fiscales
2397. Incorporación de estudiantes de instituciones públicas de nivel medio superior y superior al Seguro de enfermedades y maternidad del régimen obligatorio del IMSS
109D. Presentar declaración anual
240A. Sujetos obligados ante el IMSS
110E. Presentar declaración anual informativa de ingresos y erogaciones
241B. Afiliación al IMSS de los estudiantes inscritos en el nivel medio superior o superior
111F. Proporcionar constancia y comprobante fiscal a los integrantes del remanente distribuible
242C. Prestaciones que se otorgarán al amparo del Seguro de enfermedades y maternidad del Régimen Obligatorio del Seguro Social
112G. Expedir constancias y el comprobante fiscal de pagos efectuados a residentes en el extranjero
243D. Vigencia y terminación del seguro
113H. Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros
244E. Costo del seguro de enfermedades y maternidad del régimen obligatorio del IMSS para estudiantes
114I. Exigir comprobantes con requisitos fiscales
2458. Determinación del salario base de cotización para los trabajadores de las instituciones educativas inscritos al IMSS
115J. Por el pago de salarios
246A. Procedimiento para integrar el SBC con elementos fijos
116K. Presentar declaraciones informativas
247B. Procedimiento para integrar el SBC con elementos variables
1179. Reembolsos de aportaciones
248C. Procedimiento para integrar el SBC mixto (con elementos fijos y variables)
11810. Aspectos importantes que deben cuidar las instituciones educativas no lucrativas para que sus erogaciones e ingresos no sean objeto del impuesto
249D. Conceptos que se excluyen de la integración del SBC y los criterios normativos emitidos por el IMSS
119A. Pago de ISR por conceptos que se asimilan a remanente distribuible
250E. Límites mínimo y máximo para cotización y pago de cuotas con la UMA
120B. Pago de prestaciones exentas del ISR a los trabajadores
251VIII. ESTIMULO FISCAL QUE PERMITE A LAS PERSONAS FISICAS DEDUCIR EN EL ISR EL PAGO DE CIERTAS COLEGIATURAS
121C. Adquisición de automóviles
2521. Introducción
122D. Pago de rentas a profesores extranjeros
2532. Personas físicas que pueden gozar de este beneficio
123E. Pago de ISR por ingresos no propios de la actividad
2543. ¿En qué consiste?
124III. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2554. Tipos de educación que gozan de este beneficio
125INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR
2565. Requisitos para gozar de este estímulo
1261. Actos o actividades gravados
2576. Casos en los que no será aplicable este beneficio
1272. Retención de IVA
2587. Obligación de las instituciones educativas comprendidas en el Título III de la LISR en relación con la expedición de comprobantes fiscales
128A. Instituciones educativas obligadas a retener
2598. Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas
129B. Instituciones educativas no obligadas a retener
2609. Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas
130C. Importe de la retención
26110. Otros aspectos
131D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones: E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido
26211. Casos prácticos
Arrendamiento de inmuebles 2020.José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín2h 42m$21 · $0.00
Practiagenda Tributaria 2024José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín79h 21m$18 · $0.00
Régimen de incorporación fiscal. 2017José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín8h 13m$10 · $0.00
Compendio Laboral 2020José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín88h 1m$145 · $0.00
Compendio Laboral 2025José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín88h 48m$185 · $0.00
Impuestos diferidos ISR 2024José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín1h 49m$21 · $0.00
Guía práctica de ISR 2020José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín4h 52m$10 · $0.00
Guía práctica de ISR. Personas morales 2016José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín5h 6m$8 · $0.00
Taller de prácticas Fiscales 2022José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín23h 13m$20 · $0.00
Tips fiscalesJosé Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín4h 53m$10 · $0.00
Análisis intergal de las deducciones 2017José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín9h 3m$15 · $0.00
Reducciones de capital 2025José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín1h 7m$23 · $0.00
Capacitación fiscal para ejecutivos no fiscalistas 2018José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín1h 9m$11 · $0.00
Guía práctica Laboral y de Seguridad Social 2016José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín8h 42m$8 · $0.00
Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales. Análisis práctico 2017José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín18h 23m$23 · $0.00
Taller de practicas fiscales. ISR, IVA, IMSS, Infonavit 2018José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín24h 55m$15 · $0.00
Taller de prácticas Laborales y de Seguridad Social 2019José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín17h 57m$16 · $0.00
Manual práctico de sociedades y asociaciones civiles 2021José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín8h 26m$23 · $0.00
Constructoras 2016José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín8h 5m$14 · $0.00
Equipos ImparablesAlden Mills7h 37m$14 · $0.00
La mañana milagrosa para emprendedoresHal Elrod, Cameron Herold8h 13m$14 · $0.00
El Capital: tomo IKarl Marx42h 1m$2 · $0.00
Acres de diamantesRussell Conwell2h 9m$14 · $0.00
Liderazgo AsertivoFrank Slootman6h 16m$11 · $0.00
La magia de pensar en grandeDavid J. Schwartz10h 22m$14 · $0.00
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Comportamiento espacial de compraAna Milena Álvarez Cano, Lilian Andrea Carrillo Rodríguez2h 50m$6 · $0.00
Gestión Contable, Fiscal Y Laboral En Pequeños Negocios O Microempresas. Uf1822.Carmen Arenal Laza4h 2m$17 · $0.00
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